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                      企業應收賬款的風險及應對措施探討

                      2018年01月22日 本站原創 廣漢會計培訓|廣漢代理記賬|廣漢公司注冊|專本科學歷教育提升 字體: 瀏覽:


                      劉萬蓉

                         

                      摘要:增加銷售擴大市場及減少應收賬款的風險, 是每個企業應認真解決的問題。本文分析應收款的風險及對企業經營的負面影響,探討了應收款風險形成的主要原因,同時作者根據所在企業應收賬款管理的實際運行經驗,提出了降低企業應收賬款的措施。


                      關鍵詞:應收賬款;風險;措施


                      應收賬款是銷售商品沒有實現現金流入,而有關的成本費用支出卻已經發生,只要有應收賬款存在,就會有一定比例的壞賬損失產生,嚴重影響了企業的可持續發展。因此,強化應收賬款管理防范和化解其所帶來的風險, 是當前急需解決的問題。


                      本文以作者所在的主營化工業務的公司為例,進行應收賬款的風險及應對措施探討。公司客戶相對于零售企業來說,客戶數量少,各個客戶交易量大且多數客戶都與公司有多年的合作關系。為擴大銷售及市場份額,公司除少量現款現貨外,大部分采用賒銷、承兌匯票進行結算,甚至為客戶鋪貨。公司上市之初,應收賬款占流動資產比例較高,加之公司快速發展,資金緊張,大量舉借債務,借款費用高。為此公司認真分析應收賬款的風險及形成原因、制定有效措施,使其逐年下降。


                      一、應收賬款的風險


                      1、發生壞賬損失,影響利潤。應收賬款最大、最直接的風險是發生壞賬損失,產品銷售給客戶后,如果客戶由于經營困難瀕臨破產無力支付貨款,或客戶在再加工過程中有任何的問題均以質量、交貨期不符合約定要求等各種理由拒絕支付,企業就有可能因無法收回全部或部分應收賬款而發生損失,從而影響企業利潤。


                      2、影響資金循環,增加運營成本。企業發生銷售業務,從財務上確認銷售收入和營業利潤,貨款卻未收回,無實際的現金流入,除墊付各項成本和費用外,更要繳納各種因銷售和利潤產生的稅費,形成現金的凈流出,應收賬款也不能用于對外支付,其存在占用了公司的流動資金,造成企業流動資金短缺,影響企業的正常生產經營;另一方面,應收款不能及時收回,企業為了維持正常生產經營將舉債籌資,背負大量財務費用,導致融資成本增加吞噬利潤及現金,且債務將導致資產負債率上升,財務狀況惡化,最終企業資金周轉陷入惡性循環,因資金鏈斷裂破產。


                      3、導致資產不實,掩蓋實際經營情況。應收賬款作為企業流動資產,其實質是一種收款的權利,對于不能收回或收回可能性極小的應收賬款,仍作為資產掛賬,甚至實際發生的壞賬損失也不作賬務處理,虛增了資產,導致資產賬面價值與實際價值嚴重不符,對公司的資產質量和經營效率形成負面影響??缒甓蠕N售收入產生的應收賬款,導致企業實際經營情況被掩蓋。


                      二、應收賬款風險的形成


                      1、企業對應收款風險意識差。企業對營銷工作只關注產品銷售和市場開發,未足夠關注貨款回收,對應收賬款風險認識不到位。企業為了增加當期收入及會計利潤,采用寬松的信用政策,采用賒銷的方法去爭奪市場,忽視了應收賬款的回收。對已形成的應收賬款,缺乏有效的管理,余額愈來愈大,賬齡愈來愈長、收賬風險愈來愈大。


                      2、銷售考核機制未能有效控制應收賬款的增長。銷售人員的主要精力在于擴大銷售,爭取更多的提成,由于企業內部考核機制不健全,考核指標制定不合理,將導致銷售人員不積極催收貨款,甚至為完成銷售任務,采取賒銷手段促銷商品,依靠增加應收賬款來完成銷售額。企業如果沒有相應的內控制度進行約束,未對相關部門和人員的賒銷和催款進行有效管理,將導致應收賬款大量增加,在銷售大幅增加的情況下,企業經營狀況持續惡化。


                      3、對客戶信用管理不規范,催收方法不合理。由于客戶與公司有多年的合作關系,對客戶信用管理流于形式,不能及時發現客戶經營情況發生的變化,在貨款已不能收回時卻仍在供貨,應收款越來越多,等發現問題已造成不能收回的既成事實。銷售人員催收方法簡單,發生不能收回應收賬款的情況,不向企業詳細反映真實原因,企業不能及時掌握應收賬款壞賬真實情況。銷售人員在收款過程中與客戶溝通不足,未有書面的催款記錄,出現逾期賬款后甚至拿不出有力的證據來采取法律手段追討。


                      4、未能有效發揮財務會計體系的控制作用。財務部門未有效利用會計體系監管應收款,認為銷售、收款是銷售部門的事,財務只負責開具發票、收取貨款、賬務處理,催收與否與自己無關。沒有制定或嚴格執行內部控制制度進行會計控制,預警或報告應收賬款風險,與銷售部門缺乏溝通導致催收、清理不及時,賬齡老化,余額逐年增加;沒有嚴格按會計準則要求對應收賬款進行核算、計提壞賬準備。


                      三、應對企業應收賬款風險的措施


                      1、建立客戶信用檔案,對客戶信用實施動態管理。針對客戶與公司長期合作關系,每年鋪貨最多時節金額較大,應收款如有閃失,公司將蒙受重大損失,因此,公司在每年初即根據賒賬客戶信用等級檔案,分別與客戶商談供貨、鋪貨及付款事宜,嚴格控制單個客戶的賒銷額、控制應收賬款的質量和規模,新客戶一律采用現款現貨的銷售方式。賒銷過程中,根據欠款金額,分別由銷售負責人及銷售人員跟蹤、監督客戶的經營情況、償付能力,在應收賬款到期前必須收回貨款,否則不予供貨,確保應收款的按期足額收回。


                      2、嚴格規范合同管理。簽定銷售合同是銷售業務的重要環節,也是企業控制經營風險的手段之一,企業產品銷售全部簽訂銷售合同,由專門人員進行合同審批和評審,在合同中將貨物的質量、規格、包裝、交貨地點、交貨時間、簽收人、付款時間約定準確,便于履行不發生歧義。涉及產品質量、包裝、交貨期的風險控制條款特別細化。出廠產品質量按國家標準或雙方約定執行;貯存及運輸過程因包裝損壞造成質量、濃度降低等問題清楚約定;由于化工企業的不可預見的風險,交貨期的約定應留有余地,防止延期交貨影響收款。與營銷業務有關的部門應就合同執行進度加強溝通,產品的發貨單、出庫單、過磅單等由客戶或承運人簽字,應收賬款的催討記錄、對賬單等,應由客戶方相關人員簽字,并加蓋公章,便于日后產生經濟糾紛時進行司法訴訟。


                      3、建立、執行應收賬款內控制度。企業高層對回款風險及其危害給予足夠的重視,應收款的催收責任人包括銷售人員、部門領導及分管銷售的高層領導。制定催收內控制度,嚴格執行,年中、年末考核,提高銷售人員的積極性和催收效果。當客戶拖欠貨款時, 首先分析現有信用政策是否存在漏洞,一方面加緊催收拖欠賬款,另一方面對違約的客戶重新進行資信等級調查與評價,對于信用良好,暫時資金困難的顧客通過溝通解決拖欠問題,對惡意欠款采取有強有力措施。對逾期應收款項,由銷售部門說明情況并提供相應的催款計劃,年終收款計劃未完成,按未完成金額的按相關規定對責任人進行處罰。


                      年初銷售部門依據各客戶的賒銷額度依據銷售比例鋪貨,年度中期應收款較高、下半年逐漸減少,年末全部結清,每年清收部分老貨款,當年的貨款回收率考核指標設定為大于100%,嚴禁鋪貨越來越多;單筆貨款設定最長欠款期限,隨時關注欠款企業的經營情況,避免客戶經營惡化或破產使欠款無法收回。


                      4、加強日常管理控制。公司建立以財務為主導,銷售及其他業務部門參與的人工臺賬管理系統,派遣會計人員到銷售部門,協助銷售部門與客戶核對發貨數量、應收款金額等,監督銷售部門回收貨款;財務部門設立銷售會計崗位負責應收款的日常管理,登記應收賬款明細賬,月底結出各客戶余額;定期與不定期與銷售部門和客戶核對,確保賬務記錄準確、真實與完整,及時處理差錯,在開具發票時,保證金額準確;超過信用期未回款,及時上報相關部門及領導。銷售部門設內勤崗位登記銷貨及收款情況,定期核對應收賬款的回款,嚴格監督每筆賬款的回收和結算。


                      5、按年末余額提取壞賬準備。逾期應收款不能收回,將給企業造成損失,而且賬齡越長回收率越低,提取壞賬準備金可在一定程度上增強企業承受壞賬損失風險的能力,部分抵消壞賬損失的沖擊。公司根據客戶制定信用期,凡是超過信用期的應收賬款列出明細,以便清楚地獲得關于應收賬款的重要信息,努力提高應收賬款的收現率。在半年度和年度報告中,根據公司會計政策,按余額的一定比例計提壞賬準備金,賬齡計提壞賬準備的比例分別為:賬齡 1年以內5%;1-2年10%;2-3年計提比例15%;3年以上30%。單項金額100萬元以上的應收款單獨進行減值測試,根據實際情況部分或全額提取壞賬準備。經過計提壞賬準備,公司最大限度控制了應收款的風險。


                      企業應收賬款的風險及應對措施探討



                      總之,在公司所處行業產能嚴重過剩,毛利率大幅下滑的大環境下,公司對應收賬款的有效控制,是生產經營正常運營的有力保證。通過以上措施,公司應收賬款余額逐年下降,根據2010-2012年公開披露的年報資料顯示,公司年末應收賬款(計提減值準備后)占營業收入的比例分別是0.21%,0.12%,0.14%。

                       

                      參考文獻:

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                      [2]陳淑珍.淺談新時期企業如何防范應收賬款風險[J].現代經濟信息,2011(19)

                      [3]黃小兵.我國企業應收賬款風險的成因分析及其防范措施[J].科技廣場,2010(12)


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